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能否定額免稅 財部個案認定 要符合勞退條例或勞基法規定才行
記者陳美珍／台北報導
財政部同時正在研擬課稅命令，將規定在勞退新制施行後，勞工選擇與雇主結清舊年資所領取的年資結算金，只要符合勞退條例或勞基法相關規定者，其所領取的年資結算金，可享有定額免稅的優惠。
財政部指出，目前有部分民間企業，在施行勞退新制之前，即已與勞工約定結清舊年資，將年資歸零，勞工因此自雇主取得「年資結算金」。
年資結算金是否可以視為所得稅法中規定的退職所得，享有定額免稅的優惠，稅捐機關仍需視其年資結算金發放的型態與方式，先個案認定是否具有退職所得的性質，目前並無統一的課稅規範。
財政部強調，不管是勞退新制或舊制下所發放的退休金，在稅法上都享有一致的減免優惠。新舊制的退休金只有計算方式與請領資格的不同，兩者都屬退職所得，依照目前所得稅法規定，都擁有定額免稅的減稅優惠權益。
財政部已在去（93）年12月公告94年度計算退職所得定額免稅的金額，其減免方式依照退職所得是否屬於一次領取而有不同。其中，一次領取退職所得者，定額免稅計算方式為：
一、 一次領取總額按15.6萬元乘以退職服務年資的金額以下者，所得為零。
二、 超過15.6萬元乘以退職服務年資的金額，未達31.2萬元乘以退職服務年資的金額部分，以其半數為所得。
三、 超過31.2萬元乘以退職服務年資的金額部分，以全數為所得。
期領取退職所得者，94年度以全年領取總額，減除67.6萬元後的餘額為其應申報課稅的退職所得。
至於勞退新制實施後，選擇新制的的勞工，在雇主提撥之外，自己願意提撥部分工資比率作為退休金，財政部指出，自提部份如果是提撥入個人帳戶，在工資6%以內部分，可以自綜合所得總額中扣除並享有免稅；但如果自提部分選擇年金保制者，不能享有免稅的優惠。選擇年金制的勞工，其年金保費依法只能合併其他保費支出，適用一年2.4萬元的扣除額，並無其他減免優惠。
財政部表示，為免個人帳戶的退休金既享有當年扣除的所得稅優惠，退休領取時依所得稅法規定享有全額免稅的「雙重免稅」優惠，財政部已經著手準備修改所得稅法規定，將所得稅法第14條第9類退職所得中有關「個人領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金的部分及孳息」享有免稅的規定做適當修正，個人領取自提的月退金不再適用定額免稅。
【2005-03-21/經濟日報/B3版/退休金算盤】
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