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記者陳美珍
勞退新制即將在7月1日正式施行，行政院勞委會亦已發出新舊制意願選擇表，供勞工在7月1日新舊制度轉換前做成決定，以為個人未來的退休金請領方式的依據。選擇新舊制的同時，數百萬台灣勞工可能還會面臨要不要結清舊年資的掙扎，若單純只從稅負觀點來看，結清舊年資並不一定對勞工絕對有利。
財政部瞭解企業與勞工之間，已有採取結清舊年資的方式，作為因應勞退新制下，雇主需為員工提撥足額勞退基金壓力的變通做法。但是從賦稅政策主管機關的立場來看這種變通行為，財政部目前並沒有全然接受雇主因此給付給勞工的「年資結算金」，可以算是提前發放的退休金。
所以，即使勞工與雇主都認為「年資結算金」是提前發放退休金的行為，這筆年資結算金未來是不是能順利比照退職所得享有免稅，還是存在很大的問題。
簡單一點說，因為施行新制，選擇新制的勞工如果依雇主要求，沒有保留舊年資，而是採取結清年資從頭再來的方式，繼續受雇於同一雇主，雇主計算年資結算金縱使還是依照退休金的標準給付，年資結算金目前仍不等同是退休金。
就勞工的立場而言，只要財政部沒有明文同意施行新制前的「年資結算金」可以算是退職所得之前，勞工與雇主約定結清舊年資所取得的報酬，就有被課稅的風險。
至於新制施行後，採取結清舊年資企業與勞工，財部目前也只同意，只有符合勞退條例或勞動基準法等相關規範下准許的年資結算方式，勞工所領取年資結算金才可視為退職所得。超越這些前提「年資結算金」，未來是不是能比照退職所得減免稅？都還在未定之天。
距離施行勞退新制還有三個多月的時間，勞工要與雇主結清舊年資，一定要事先瞭解相關規定，掌握財政部對年資結算金的態度。否則，一旦貿然結清年資，抱回大筆原本屬於自己退休時將會領取的部分退休金，卻因為法令問題，被認定為是課稅所得，勢必將是勞工極大的損失。
【2005-03-21/經濟日報/B3版/退休金算盤】
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