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勞退金專區
新制勞退金 減稅細盤算
自願提繳6%：個人帳戶制可免繳所得稅 年金保險制頂多享保險扣除額退休金提領：年金保險全額免稅 個人帳戶月退超過5.5萬元有課稅問題
記者林燕翎／台北報導
勞退金新制採年金保險制、個人帳戶制雙軌並行，高薪勞工選擇時，必須注意稅負問題。若選擇個人帳戶制，等退休時，一年月退金提領超過65萬元部分，要課個人綜合所得稅。若選擇參加年金保險制，適用保險給付免納所得稅規定，不管領多少，都不必繳交所得稅。
但相對的，繳費時賦稅優惠不同。勞工自願提繳薪資的6%，參加個人帳戶制，這6%在申報當年度個人綜合所得稅時，可以自薪資所得中扣除；但是選擇參加年金保險制，目前沒有自薪資扣除的稅負優惠，只能享有提撥金額併入保費，一年一個人享有2.4萬元扣除額。
勞工自願提繳時因為參加的制度不同，享受的免稅額度不同。等到年滿60歲退休，領取退休金時，因為參加的制度不同，領取時課稅標準也不同。
勞工參加年金保險制時，未來退休時，領取的退休金將可獲得全額免稅優惠。依照所得稅法第4條規定，人身保險、勞工保險及軍、公、教之保險給付免納所得稅。
至於勞工選擇個人帳戶制，領取時就有退職所得的課稅問題。根據所得稅法規定，凡是個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非保險給付的養老金等所得都是退職所得。
勞退新制規定，勞工參加個人帳戶制滿15年且年滿60歲時，就可按月請領月退金；若參加個人帳戶制未滿15年、當年滿60歲時將可一次領取帳戶裡所有金額。
勞工若領取月退金，假使全年領取月退金的總額超過65萬元，就得課徵所得稅。換句話說，每月月退金達5.5萬元時，才有課稅問題，否則還是繳不到稅。
甲勞工目前薪資3.5萬元、雇主每月提繳6%、假設每年薪資成長率3%、基金報酬率6%時，勞工工作30年，每月可領2萬413元月退金，一年下來領取24萬4,956元，因為低於65萬元，所以退休所得全數免稅。
如果甲勞工也自願提繳6%，退休時每月可領4萬826元月退金，一年下來可領取48萬9,912元，同樣因為低於65萬元，所以退休所得全數免稅。
假使你是高所得勞工，就得注意。乙勞工目前月薪15萬元、每年薪資成長率3%、基金報酬率6%，單靠雇主提繳6%，參加新制30年後，每月可領取8萬7,485元，一年將領取104萬9,820元。根據所得稅法規定，一年僅享有65萬元免稅額，超出的39萬9,820元必須課徵所得稅。
假設勞工一次領取帳戶裡的退休金，當一次領取總額在15萬元乘以退職服務年資的金額以下，就不需繳交所得稅。丙勞工參加新制十年後，一次領取120萬元退休金，丙勞工年資十年，可享免稅額150萬元，因為丙勞工退休金總額未超過150萬元，因此不需繳交所得稅。 【2004-12-06/經濟日報/b3版/創新金融】
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