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經財政部96年12月5日台財稅字第09604562770號公告， 說明如下：
一、一次領取退職所得者，其97年度所得額之計算方式如下：
(一)一次領取總額在161,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0。
(二)超過161,000元乘以退職服務年資之金額，未達322,000元乘以退職服務年資之金 額部分，以其半數為所得額。
(三)超過322,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。
二、分期領取退職所得者，97年度以全年領取總額，減除697,000元後之餘額為所得額。
舉例來說，甲君在97年間從Ａ公司退休，他在公司服務滿20年，退休時領取一次退休金200萬元，則這筆退休金免納所得稅。200萬元小於(161,000×20年)。若甲君領取一次退休金500萬元，則應課稅所得額為89萬元。[500萬元－(161,000元×20年)]÷2＝89萬元；又若甲君領取一次退休金為800萬元，則應課稅所得額為317萬元。(800萬元－[161,000+(322,000－161,000)÷2]×20年=317萬元。
退休金、資遺費等所得常有扣繳單位以實際給付金額填發扣繳憑單，而未將前開「定額免稅」的金額自實際給付金額中扣除，所得人應注意取得該項所得之扣繳憑單所載的給付總額是否多報，以免造成多繳稅款，影響自身權益。 |
